論水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制論文
【摘要】水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于保護(hù)建設(shè)單位的資產(chǎn)安全、完整，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)非常重要，文章對(duì)控制方法、措施和程序進(jìn)行了探討。
【關(guān)鍵詞】水利；工程項(xiàng)目；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
為保證水利工程的安全運(yùn)行，充分發(fā)揮水利工程的效益，促進(jìn)水資源的可持續(xù)利用，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，近年來(lái)國(guó)家一直實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大了水利工程建設(shè)項(xiàng)目的投入。水利基本建設(shè)管理體制通過(guò)改革創(chuàng)新，現(xiàn)在普遍推行了以項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制為核心的現(xiàn)代管理模式。水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理要積極適應(yīng)建設(shè)管理體制的改革，和其他已出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)一起發(fā)揮合力，為水利事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供服務(wù)。
但由于多方面的原因，水利工程建設(shè)秩序依然存在一些混亂的狀況，如截留、擠占和挪用水利基本建設(shè)資金，擅自變更投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算，改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。財(cái)政部先后制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》，為促進(jìn)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。筆者現(xiàn)就水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)。
一、項(xiàng)目法人要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，對(duì)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制負(fù)總責(zé)
《會(huì)計(jì)法》要求單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，有責(zé)任和義務(wù)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這是保證會(huì)計(jì)有效發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要舉措，而作為會(huì)計(jì)監(jiān)督重要基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，特別是與會(huì)計(jì)監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是會(huì)計(jì)控制得以最終實(shí)現(xiàn)的前提。
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》中也明確規(guī)定了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)�！表�(xiàng)目法人應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制，財(cái)政部、水利部頒布實(shí)施《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基[1999]139號(hào)）對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的'手續(xù)及程序作了規(guī)定：建設(shè)單位的財(cái)會(huì)部門支付水利基本建設(shè)資金時(shí)，必須符合下列程序：
�。�1）經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的真實(shí)性、手續(xù)的完備性和金額的真實(shí)性進(jìn)行審核。實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目須監(jiān)理工程師簽字；
（2）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。經(jīng)辦人審核無(wú)誤后，應(yīng)送有關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；
�。�3）單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字。
二、充分發(fā)揮水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能，確保水利工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定水利工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程,明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄和憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保水利工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)；參與項(xiàng)目決策，會(huì)簽相關(guān)決策決議。
概預(yù)算控制環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
價(jià)款支付控制環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。財(cái)會(huì)人員在辦理價(jià)款地支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。建設(shè)單位因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。
竣工決算控制環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
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