淺談營運資金管理論文
一、營運資金概述
營運資金是流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。流動資產(chǎn):企業(yè)經(jīng)營過程中形成的存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貨幣資金、其他流動資產(chǎn)等。流動負債:短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、其他流動負債等。營運資產(chǎn)反映企業(yè)的短期償債能力的關(guān)鍵指標，因應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、其他流動資產(chǎn)及負債基本不會有太大波動，短期借款作為營運資金的補充，關(guān)鍵在于流動資產(chǎn)的變化，實質(zhì)意義上營運資金的管理可理解為存貨、應(yīng)收賬款、貨幣資金的管理。
二、應(yīng)收賬款管理
四川長虹案例:當年國內(nèi)市場競爭激烈，彩電產(chǎn)品利潤很快被低廉的價格稀釋，為了擴大銷偉額，增加公司盈利，四川長虹2001年開始拓展海外銷偉業(yè)務(wù)，但針對應(yīng)收賬款的管理較為松懈。無節(jié)制的對海外客戶AYFX公司進行放賬，即使在出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期的情況下，管理層迫于公司的業(yè)績需要，依然撲以發(fā)貨數(shù)據(jù)顯示，截比2003年底，應(yīng)收賬款期末余額高達50.84億元，其中AYFX一家公司就44.51億元，賬齡一年以上9.34億元，可見風險不言而喻，深層次反應(yīng)公司管理層的逐利意識強烈，思想麻痹大意，進而損害公司及股東利益。
公司適當?shù)馁d銷政策，會增加公司銷偉收入，提升市場占有率，但風險控制尤為關(guān)鍵，一旦產(chǎn)生壞賬，將得不償失。因此加強應(yīng)收管理，提升企業(yè)銷偉管理和財務(wù)管理水平，增強企業(yè)抗風險能力具有重要意義。以下為應(yīng)收賬款管理對策:
1.制定合理信用政策信用政策的制定在公司發(fā)展過程中具有重要的決定意義，關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)公司根據(jù)所處行業(yè)因素、規(guī)模情況以及考慮競爭對手的銷偉策略制定適宜的信用政策。寬松的信用政策能夠使公司短期內(nèi)取得快速成長，但當宏觀經(jīng)濟下行，市場不景氣的情況下，客戶產(chǎn)生壞賬的概率加大，公司經(jīng)營風險增加:緊縮的信用政策能夠擺脫由于市場突變所帶來的.客戶違約情況，有效防范公司經(jīng)營風險，但會制約公司的快速發(fā)展。
2.建立客戶信用檔案通過對客戶實地考察、報表數(shù)據(jù)分析、合作過程評估等方式進行信息搜集，整理客戶信用檔案。公司設(shè)立風險控制崗，對客戶信用額度的合理性和有效執(zhí)行撲以審核和監(jiān)督。
3.應(yīng)收賬款對賬。公司建立應(yīng)收賬款對賬制度，如期與客戶及時核對。對賬的意義一方面可防比銷偉業(yè)務(wù)單元詢私舞弊、弄虛作假，保證雙方數(shù)據(jù)的準確性;另一方面按照合同嚴格執(zhí)行收款，起到提醒客戶的作用。
4.逾期賬款預警及考核。建立客戶應(yīng)收賬款逾期報表，對產(chǎn)生預期的應(yīng)收賬款第一時間發(fā)出預警，提醒銷偉業(yè)務(wù)單元及公司管理層重視，并作為不良紀錄錄入客戶信用檔案，暫定客戶發(fā)貨，嚴防礙于公司業(yè)績需要，采取飲鴻比渴方式繼續(xù)發(fā)貨。將逾期賬款納入銷偉業(yè)務(wù)單元的績效考核范圍，考核不是目的，在于促進及時解決。對于催收后仍不能收同的逾期賬款立即啟動法律程序，維護公司合法權(quán)益。
三、存貨管理
璋子島事件:2014年10月公司發(fā)布公告稱，因遭遇異常冷水團影響，公司對100多畝海域的2011年和2012年播撒即將進入收獲期的蝦夷扇貝絕收，前三季度業(yè)績“大變臉”，由預報盈利變?yōu)樘潛p8億元。本文引用此案例僅指出存貨管理的嚴重問題。因行業(yè)本身的特殊性，很難去驗證具體存貨以及生產(chǎn)研究過程，作為知名上市公司，且屬于全國最大的海珍品生態(tài)養(yǎng)殖基地，應(yīng)配備具備成熟的跟蹤調(diào)查系統(tǒng)。
盡管經(jīng)過證監(jiān)會核查，璋子島在2011年采購、底播過程中不存在虛假行為，大股東不存在占用上市公司資金行為。但不可否認公司在公司治理、內(nèi)部控制、會計計量等方面存在重大問題，管理層未能勤勉盡責，存貨管理嚴重不到位，導致公司產(chǎn)生大額虧損，股民產(chǎn)生卜大損失。存貨管理涉及到物資請購、采購入庫、倉儲、領(lǐng)用出庫、盤點等各個方面，需建立健全存貨規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，確保公司財產(chǎn)安全。存貨管理對策:
1.合理采購公司應(yīng)根據(jù)銷偉計劃制定適宜的生產(chǎn)計劃，結(jié)合存貨采購成本，制定合理安全庫存及經(jīng)濟采購批量，避免過量采購行為。針對大宗原料引入V6l T采購模式，與供應(yīng)商形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，達成雙贏。
2.存貨保管�？茖W規(guī)劃倉庫，存貨分類保管存放:嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離，賬物分開管理，避免監(jiān)守自盜:控制貨物驗收源，保質(zhì)保量:嚴格按照8061表執(zhí)行領(lǐng)料，嚴控賬外物資。
3.呆滯預警與考核。引入物控崗，有效發(fā)揮物控監(jiān)督控制職能，建立呆滯存貨報表，提前預警，及時消化呆滯庫存，保證存貨質(zhì)量優(yōu)質(zhì)強化考核力度，對造成存貨呆滯業(yè)務(wù)部門進行嚴厲追責。
4.科學盤點。建立定期盤點制度，科學實地盤點，確保賬實相符。詳細記錄存貨狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，妥善處理盤盈盤虧存貨。
四、資金管理
由于存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)最終均將轉(zhuǎn)化為企業(yè)賴以生存的資金，資金管理一方面需縮短營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)(存貨、應(yīng)收賬款)，加快資金同籠，另一方面利用供應(yīng)商的賬期，延長支付時間，從而降低公司資金占用成本，提高資金使用效率，以得到最高同報和創(chuàng)造最大價值。在做好以上控制的同時，需要注重資金需求預測，針對集團性質(zhì)公司可以進行資金池管理。
資金需求預測。進行科學的事前控制，統(tǒng)籌經(jīng)營活動、投資活動項目下資金收支情況。資金需求量的預測方法很多，如趨勢預測法、銷偉百分比法以及預計資產(chǎn)負債表法等。企業(yè)在對資金需求量進行科學預測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。
資金池管理。對資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制，是避免資金盲目、無效使用的重要措施。資金事中控制包括的內(nèi)容很多，應(yīng)用較為廣泛的是“現(xiàn)金池管理”，它能有效地實現(xiàn)資金的資源共享，提高資金周轉(zhuǎn)效率，也能保證資金安全性�，F(xiàn)金池模式下的資金集中管理強調(diào)的是銀企之間及時對接，減少中間環(huán)節(jié)，快速進行資金收支，及時監(jiān)控資金流向。
在中國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型的特殊時期，傳統(tǒng)制造行業(yè)正處在嚴峻的競爭環(huán)境中，高額的應(yīng)收賬款、滯銷的成品，外加高融資成本，很容易讓企業(yè)面臨危險局面，資金周轉(zhuǎn)不暢，運營效率低下，企業(yè)營運成本增加。企業(yè)需要自我轉(zhuǎn)變，運用有效管理方法，強化營運資金的管控，提高企業(yè)競爭軟實力，增強“免疫力”以抵抗經(jīng)營風險。
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