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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么

時(shí)間:2021-01-27 20:10:58 職場(chǎng)維權(quán) 我要投稿

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么

  納稅人亦稱(chēng)納稅義務(wù)人、“課稅主體”,是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。國(guó)家無(wú)論課征什么稅,要由一定的納稅義務(wù)人來(lái)承擔(dān),舍此就不成其為稅收,因此,納稅人是稅收制度構(gòu)成的.基本要素之一。

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別:

  增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,那么,一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在哪些方面呢?

  一、認(rèn)定條件不同:

  1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;

  2、主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

  二、帳務(wù)處理上區(qū)別

  (一)在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí),如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同

  1、一般納稅人處理為

  借 庫(kù)存商品等

  借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸 銀行存款等

  2、小規(guī)模納稅人為

  借 庫(kù)存商品等

  貸 銀行存款等

  小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  (二)在銷(xiāo)售商品時(shí),采用的稅率不同。

  1、一般納稅人:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  2、小規(guī)模納稅人:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

  三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別:

  1、一般納稅人:銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

  2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。

  四、稅率與征收率不同:

  1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

  2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。

 

 

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