一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

時(shí)間：2021-01-27 20:09:30 職場維權(quán) 我要投稿

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　　有的企業(yè)一成立，便主動要求成為一般納稅人，而有些企業(yè)，千方百計(jì)的要避免成為一般納稅人，那么增值稅的小規(guī)模納稅人，和增值稅一般納稅人，到底是孰優(yōu)孰劣呢?

　　是一般納稅人好，還是小規(guī)模納稅人好?這也是我經(jīng)常被問及的一個問題。一次在為企業(yè)辦理一般納稅人的時(shí)候，稅務(wù)專管員下廠檢查，我們也探討了問題，并且獲得了一致的意見。

　　從立法的原則上來看，一般納稅人是更能享受到實(shí)質(zhì)性優(yōu)惠的，那究竟好在哪里呢?我總結(jié)有以下幾點(diǎn)：

　　1、一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的票據(jù)，就可以抵扣;

　　2、一般納稅人，可以出口退稅，不但免稅，還可以把購進(jìn)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的增值稅退回來;

　　3、和大客戶做生意，必須有一般納稅人資質(zhì);

　　4、一般納稅人對于企業(yè)的形象，有積極正面的作用。

　　上述的好處，有一個假設(shè)的前提，就是你的購進(jìn)渠道，能提供合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人，如果客戶開票，才交3個點(diǎn)的增值稅，一般納稅人，如果客戶開票，那就是17個點(diǎn)!因?yàn)闆]有什么可抵扣的。注意這里我只說了增值稅，那是不是小規(guī)模納稅人就可以堂而皇之的不取得正規(guī)票據(jù)呢?當(dāng)然不是!還有企業(yè)所得稅哪，剛才算的只是企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的一個稅種。

　　一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳，如果沒有取得合法的票據(jù)，那么成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，那么利潤就一定很高，按利潤25%上交所得稅也少不了了!所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得發(fā)票的支出增加時(shí)，比較的對象就不但要有增值稅的'稅率差，還要有企業(yè)所得稅的稅率25%。

　　結(jié)論就是這樣的，如果你不是個體工商戶，設(shè)立的是公司制的企業(yè)，那么一般納稅人肯定是優(yōu)于小規(guī)模納稅人的。無論從實(shí)質(zhì)的利益上來看，還是從企業(yè)的發(fā)展前景上來看，都如此。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些?

　　1、稅率不同

　　一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人按3%征收率，(免稅的除外)。

　　2、使用發(fā)票不同

　　小規(guī)模納稅人購買只能收普通發(fā)票,不能收取增值稅專用發(fā)票，銷售貨物與一般納稅人相同，可以開普通發(fā)票也能開增值稅專用發(fā)票(稅務(wù)局代開)，二者收取發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

　　3、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同

　　一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率3%計(jì)算應(yīng)交稅金。

　　一、認(rèn)定條件：

　　1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在50萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，,50萬以下的為小規(guī)模;2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

　　二、稅收管理的規(guī)定：

　　1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

　　2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

　　三、稅率與征收率：

　　1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2)小規(guī)模：按征收率3%征收。

　　1、稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。

　　2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

　　一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以上

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以上

　　適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

　　小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以下