注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)1
1.管理層的責(zé)任
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是否有明確要求，這種責(zé)任始終存在。
注意：
第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)進(jìn)行審計(jì)是為了確定被審計(jì)單位以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否合理。
第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。
第三，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并確定管理層是否已對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估。
如果管理層已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)行討論，并確定管理層是否已識(shí)別出單獨(dú)或匯總起來(lái)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況；如果管理層已識(shí)別出這些事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與其討論應(yīng)對(duì)計(jì)劃。
如果管理層未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其擬運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的基礎(chǔ)，詢(xún)問(wèn)管理層是否存在單獨(dú)或匯總起來(lái)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)2
【提要】注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息 : 20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)《審計(jì)》：函證應(yīng)收賬款
【答疑】請(qǐng)問(wèn)為什么在函證應(yīng)收賬款時(shí)，列出賬戶(hù)余額是應(yīng)對(duì)高估風(fēng)險(xiǎn)，而不列出賬戶(hù)余額就是應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)呢，這個(gè)邏輯是怎么來(lái)的?
【答】詢(xún)證函中可以不列示出賬戶(hù)余額，而是要求被詢(xún)證者提供余額信息，如果被詢(xún)證者回函證明被審計(jì)單位沒(méi)有記載該筆應(yīng)收賬款或少記了，就能應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款被低估的的風(fēng)險(xiǎn)。假如被審計(jì)單位賬上記錄的應(yīng)收A公司的賬款是1000萬(wàn)，而實(shí)際上是1500萬(wàn)，發(fā)出詢(xún)證函上金額是1000萬(wàn)，這對(duì)于被詢(xún)證函者是有力的，那么回函時(shí)不會(huì)糾正少記了500的，因?yàn)檫@對(duì)它是減少了負(fù)債;所以直接列示金額并不能有效防止這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。
如果是不列示，讓對(duì)方填寫(xiě)，就很大程度可以避免低估風(fēng)險(xiǎn)。函證列明金額，更側(cè)重應(yīng)收賬款的高估：被審計(jì)單位往往會(huì)高估應(yīng)收賬款，如果函證時(shí)列明信息的話(huà)，對(duì)方會(huì)回函否認(rèn)，并給出正確信息。因?yàn)楦吖缿?yīng)收賬款等于高估資產(chǎn)，被審計(jì)單位還是很樂(lè)意去做的，而對(duì)方(被函證者，即客戶(hù))可是欠錢(qián)的一方，如果被審計(jì)單位高估資產(chǎn)，那么相當(dāng)于客戶(hù)一方負(fù)債多了，客戶(hù)一定不愿意，所以會(huì)積極回函，并列明信息指出錯(cuò)誤。
試題練習(xí)：【單選題】下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢(xún)證函的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函應(yīng)作為審計(jì)工作底稿歸檔管理
B、除法院、檢察院及其他有關(guān)部門(mén)依法查閱審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任溝通等情形外，應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函不得提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)
C、應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D、應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函任何時(shí)刻都不得作為法律訴訟的證據(jù)
【答案】D
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)3
【知識(shí)點(diǎn)】累計(jì)錯(cuò)報(bào)到底和財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性比還是和實(shí)際執(zhí)行的重要性比?
它和兩個(gè)都需要比較，只不過(guò)不同階段比較的用處是不同的。
在審計(jì)過(guò)程中，錯(cuò)報(bào)金額和實(shí)際執(zhí)行重要性比較，如果超出實(shí)際執(zhí)行重要性了，要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，多發(fā)現(xiàn)一些錯(cuò)報(bào)，并且要求管理層更正，這樣才能使財(cái)務(wù)報(bào)表最大限度的含有較少的錯(cuò)報(bào)，最后能夠出具無(wú)保留意見(jiàn)。
最后判斷意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)，應(yīng)當(dāng)將累積的未更正錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性比較，如果未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)報(bào)表整體的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。
所以說(shuō)在審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)與實(shí)際執(zhí)行的重要性相比較，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序范圍，在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的時(shí)候?qū)⑽锤e(cuò)報(bào)與報(bào)表整體的重要性相比較，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。
試題練習(xí)：【單選題】對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（ ）。
A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的.重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)
【正確答案】D
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)4
【問(wèn)題】老師能否舉例說(shuō)明一下“不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證某項(xiàng)認(rèn)定，使與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)具有更強(qiáng)的說(shuō)服力”的意思?不太理解什么是不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。
【答】比如對(duì)于應(yīng)收賬款的審計(jì)，函證程序最有可能證實(shí)的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，但是核查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)票憑證等，也可以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性，即證實(shí)其存在認(rèn)定。對(duì)于函證獲取的審計(jì)證據(jù)和檢查銷(xiāo)售合同等獲取的審計(jì)證據(jù)就是不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證和檢查合同文件等獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，都是為了證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，可以使應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定更有說(shuō)服力。所以說(shuō)不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證某項(xiàng)認(rèn)定，使與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)具有更強(qiáng)的說(shuō)服力。
試題練習(xí)：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B、針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力
C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】B
【解析】針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù)，獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說(shuō)服力的，所以選項(xiàng)B不正確。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考點(diǎn)02-23
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論文01-04
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)思維方式11-26
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案04-01
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)論文01-05
淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)行為12-05
關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的思考論文12-24
關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師資產(chǎn)減值審計(jì)程序11-23