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注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)

時(shí)間:2021-03-08 18:55:53 會(huì)計(jì)考試 我要投稿

注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)

  采購業(yè)務(wù)面臨主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):

注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)

  1、采購計(jì)劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);

  2、供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;

  3、采購驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

  購買流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn):

  1、編制采購計(jì)劃。

  企業(yè)的采購部門要根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要,制定合理的采購計(jì)劃,并將采購計(jì)劃納入預(yù)算管理。

  2、請購。

 、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,確定歸口管理部門,授予相應(yīng)的請購權(quán),明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。

  ②具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目,應(yīng)先履行調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,再行辦理請購手續(xù)。

 、塾嘘P(guān)部門對于需求部門的申請,應(yīng)根據(jù)主要考慮清單進(jìn)行審閱。

  3、供應(yīng)商選擇、管理和合同。

  ①企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估制度或供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),對供應(yīng)商清單中的實(shí)體進(jìn)行資質(zhì)信譽(yù)情況進(jìn)行審查;

  ②制定內(nèi)部指引協(xié)助有關(guān)人員挑選供應(yīng)商,在公平公正的原則下就價(jià)格、質(zhì)量、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等因素進(jìn)行綜合評估。在大額購買時(shí),企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價(jià)格;

 、圻x定供應(yīng)商后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過簽訂采購合同,明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

  4、驗(yàn)收。

 、俳(yán)格的'采購驗(yàn)收制度及可用標(biāo)準(zhǔn);

 、谝(guī)范機(jī)構(gòu)驗(yàn)收人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)對采購項(xiàng)目的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收或?qū)Υ笞、特殊的物品進(jìn)行專業(yè)測試;

 、劢⒃隍(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況的通報(bào)機(jī)制,查明原因及時(shí)改進(jìn)。

  付款流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn):

  ①嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性。對于內(nèi)容相符的發(fā)票,加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假的發(fā)票的,應(yīng)查明原因及時(shí)報(bào)告處理。

  ②根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況,合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)。

  ③強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況,確保會(huì)計(jì)記錄一致。

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