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初級會計實務知識點總結(jié)

時間:2022-07-29 15:18:55 會計考試 我要投稿
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初級會計實務知識點總結(jié)

  初級會計職稱考試即將來臨,會計實務這門科目需要理解和記憶的知識點較多,考生需要加以重視。今天小編為大家整理了初級會計實務知識點,以供參考。

初級會計實務知識點總結(jié)

  營改增試點企業(yè)增值稅的賬務處理

  經(jīng)國務院批準,自2012年1月1日起,在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點,逐步將營業(yè)稅改征增值稅。試點行業(yè)為交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)。

  根據(jù)財政部、國家稅務總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定,在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%、6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率,其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè),原則上適用增值稅簡易計稅方法。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。

  1、一般納稅人差額征稅的會計處理

  企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務成本”等科目,按實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

  對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

  2、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理

  小規(guī)模納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

  企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務成本”等科目,按實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

  對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

  應交消費稅

  一、消費稅概述

  消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。

  二、應交消費稅的賬務處理

  企業(yè)應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交消費稅”明細科目,核算應交消費稅的發(fā)生、交納情況。

  1、銷售應稅消費品

  應借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

  2、自產(chǎn)自用應稅消費品

  借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

  3、委托加工應稅消費品

  一般應由受托方代收代繳稅款,借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

  ①委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”等科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;

  ②委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,按規(guī)定準予抵扣的,應按已由受托方代收代繳的消費稅,借記“應交稅費——應交消費稅”科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

  4、進口應稅消費品

  企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅,計入該項物資的成本,借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”科目。

  應交營業(yè)稅

  一、營業(yè)稅概述

  營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。不包括加工、修理、修配勞務等。

  營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

  二、應交營業(yè)稅的賬務處理

  借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目;企業(yè)出售不動產(chǎn)時,計算應交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目。

  實際交納營業(yè)稅時,借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應交的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)應交營業(yè)稅,不通過“營業(yè)稅金及附加”科目,直接計入營業(yè)稅費。

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