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初級會計職稱會計實務考試模擬試題及答案
單項選擇題(本類題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
1、 某企業(yè)年初未分配利潤為l00萬元,本年凈利潤為l000萬元,按l0 %計提法定盈余公積,按5 %計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元,該企業(yè)期末未分配利潤為()萬元。
A 、 855
B 、 867
C 、 870
D 、 874
答案: C
解析: 盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當期的利潤中扣除的,在計算年末未分配利潤時都要扣除,該企業(yè)期末未分配利潤為:[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬元)。
2、甲乙公司均為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %。2013年3月2 日,甲公司向乙公司賒銷商品一批,商品標價總額為200萬元(不含增值稅) 。由于成批銷售,乙公司應享受l0 %的商業(yè)折扣,銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10,1 /20,n /30 。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9 日付清貨款,甲公司收到款項為()萬元。
A 、 230
B 、 210.6
C 、 214
D 、 207
答案: D
解析:賬務處理如 借:應收賬款210.6貸:主營業(yè)務收入(200×90%)180應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6借:銀行存款(210.6—180×2%)207貸:應收賬款207
3、 某設備的賬面原價為50000元,預計使用年限為4年,預計凈殘值為4 %,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設備在第3年應計提的折舊額為()元。
A 、 5250
B 、 6000
C 、 6250
D 、 9000
答案: A
解析: 年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線法)計提折舊。第三、第四年應提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。
4、 甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設備,價款30000元,支付的增值稅為5100元,另支付運輸費300元,包裝費400元,款項以銀行存款支付。該項固定資產(chǎn)的入賬價值應為()元。
A 、 30700
B 、 35100
C 、 35400
D 、 35800
答案: A
解析: 企業(yè)購置不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金作為固定資產(chǎn)的入賬價值。本題中該項固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣入賬價值應為30 700(30 000+300+400)元。
5、 甲企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時,應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入 ( )。
A 、 資本公積
B 、 其他應付款
C 、 營業(yè)外收入
D 、 其他業(yè)務收入
答案: C
解析: 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時,應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入“營業(yè)外收入”。
6、某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7 %,2011年8月份該企業(yè)應繳納增值稅2 000 000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 00元、消費稅50 000元、資源稅20 000元,8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為()元。
A 、 16 100
B 、 24 500
C 、 26 600
D 、 28 000
答案: B
解析:增值稅、營業(yè)稅、消費稅是城市維護建設稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×7%=(2000 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。
7、 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人,2004年3月5 日購入材料一批,共計l000千克,每千克單價為100元,增值稅稅率為l7 %,發(fā)生了運雜費22000元,運輸途中發(fā)生合理損耗30千克,入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批材料的人賬價值為()元。
A 、 100000
B 、 102500
C 、 102000
D 、 101000
答案: B
解析: 工業(yè)企業(yè)的采購材料成本包括:買價、運雜費、挑選整理費和合理損耗,具體到本題.材料采購成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。
8、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2009年lo月9 日購人材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元,增值稅稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3 %,材料入庫酋的挑選整理費為200元,材料已驗收入庫,則該企生取得的該材料的入賬價值應為()元。
A 、 20 783
B 、 21 400
C 、 23 804
D 、 25 004
答案: D
解析: 小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例交納增值稅,不享有進項稅額的抵扣權(quán),其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅,直接計入有關(guān)貨物和勞務的成本。因此,該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應為21 200+3 604+200=25 004(元)。
9、 某企業(yè)2008年3月31日,乙存貨的實際成本為100萬元,JJu*該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元,估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元,估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0,2008年3月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元。
A 、 一l0
B 、 0
C 、 10
D 、 12
答案: D
解析: 先計算出乙存貨的成本=100+20=120(萬元);再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110—2=108(萬元),成本高于可變現(xiàn)凈值,所以要計提跌價準備(120—108)=12(萬元)。
10、 某公司2005年年初“利潤分配——未分配利潤”借方余額l00萬元系2004年形成的虧損,2005年、2006年和2007年分別實現(xiàn)稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元,假定不存在稅務口徑與會計口徑在收支認定上的不一致,企業(yè)所得稅稅率為33 %,則2007年應交所得稅()萬元。
A 、 B.25
B 、 19.8
C 、 4 1.25
D 、 33
答案: A
解析: 由于利潤分配的借方余額100萬元是2004年虧損轉(zhuǎn)入的,在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤彌補,因2005年和2006年的累計盈余已經(jīng)彌補了65萬元的虧損,剩余虧損35萬元在2007年彌補后還能結(jié)余利潤25萬元,所以,應交所得稅=25×33%=8.25(萬元)。
11、 某企業(yè)于2007年6月2 日從甲公司投入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元,增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10,1 /20,n /30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2007年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為()萬元。
A 、 147
B 、 150
C 、 172 .5
D 、 175.5
答案: D
解析: 企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務所產(chǎn)生的應付賬款,應按應付金額入賬。應付賬款附有現(xiàn)金折扣的,應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,應在償付應付賬款時沖減財務費用。因此,該應付賬款的入賬價值為175.5萬元。
12、 下列各項經(jīng)濟業(yè)務中,應計入“財務費用”科目的是() 。
A 、 支付購買股票的手續(xù)費
B 、 固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息
C 、 實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D 、 實際發(fā)生的銷售折扣
答案: C
解析: 根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣,應作為一種理財費用,計入發(fā)生當期的損益,即財務費用。
13、某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。2007年3月1日結(jié)存甲材料300千克,每千克實際成本為20元;3月15 日購入甲材料280千克,每千克實際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200千克。如分別按先進先出法和一次加權(quán)平均法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本,兩種方法的計算結(jié)果相比較,其差額為( )元。
A 、 400
B 、 500
C 、 483
D 、 1 000
答案: C
解析:先進先出法下發(fā)出甲材料的實際成本為:200×20=4 000(元)。一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4483(元)。兩者差額為:4 483—4 000=483(元)。
14、 下列交易或事項中,不應確認為營業(yè)外收入的是() 。
A 、 接受捐贈利得
B 、 罰沒利得
C 、 出售無形資產(chǎn)凈收益
D 、 出租固定資產(chǎn)收益
答案: D
解析: 出租固定資產(chǎn)的收益記入“其他業(yè)務收入”科目,不記人“營業(yè)外收入”科目。
15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為750萬元,計稅價格為1 250萬元,適用的增值稅稅率為17 %,消費稅稅率為l0 %。計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A 、 875
B 、 962 .5
C 、 1087.5
D 、 1 587.5
答案: C
解析:計入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬元)。
16、 下列業(yè)務中,會導致資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加的是() 。
A 、 發(fā)行股票獲取款項1000萬元
B 、 購買生產(chǎn)設備l0萬元以銀行匯票支付
C 、 現(xiàn)金股利50萬元以支票支付
D 、 從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款
答案: A
解析: 發(fā)行股票獲取款項l 000萬元,一方面銀行存款,即資產(chǎn)增加;另一方面,股本即所有者權(quán)益增加同樣的金額。
17、 某企業(yè)購入w 上市公司股票l80萬股,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項l 4 15萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利62萬元。另外,支付相關(guān)交易費用2萬元,該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A 、 1 350
B 、 1 353
C 、 1 4 15
D 、 1 4 17
答案: B
解析: 本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值的核算。會計分錄為:借:交易性金融資產(chǎn)1 353應收股利62投資收益2貸:銀行存款l417
18、 甲公司2009年1月5 日支付價款2 000萬元(其中包含支付的相關(guān)稅費20萬元)購入乙公司40 %的股份,準備長期持有,購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 500萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,甲公司因確認投資而影響利潤的金額為()萬元。
A 、 一20
B 、 0
C 、 180
D 、 200
答案: B
解析: 該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 000萬元,投資當日應享有的乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬 元,則購入投資時的分錄是:借:長期股權(quán)投資2 000,貸:銀行存款2 000,此時不涉及損益類科目,對利潤的影響是0。因此,答案是B。
19、 2012年九月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月,到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元,年利息6 %。借款利息不采用預提方式,于實際支付時確認。ll月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是() 。
A 、 借:短期借款200 000應付利息2 000貸:銀行存款202 000
B 、 借:短期借款200 000應付利息l 000財務費用l 000貸:銀行存款202 000
C 、 借:短期借款200 000財務費用2 000貸:銀行存款202 000
D 、 借:短期借款202 000貸:銀行存款202 000
答案: C
解析: 借款利息不采用預提方式,利息在到1期還本付息時直接確認為財務費用2 000(200 000 x6%×2 /12)元。
20、 某企業(yè)以700萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn),適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產(chǎn)原購入價為900萬元,預計使用年限為10年,轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為 ( )萬元。
A 、 65
B 、 100
C 、 125
D 、 160
答案: C
解析: 無形資產(chǎn)每年的攤銷額=900 /10=90(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時,無形資產(chǎn)的賬面凈值=900—90×4=540(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應確認的凈收益=700—540—700×5%=125(萬元)。
21、 某公司基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機器工時為20000小時,B產(chǎn)品機器工時為5000小時,本月發(fā)生制造費用500000元,則B產(chǎn)品應分配制造費用為()元!
A 、 400000
B 、 100000
C 、 375000
D 、 125000
答案: B
解析: 制造費用分配率:500 000÷(20000+5 000)=20A產(chǎn)品應負擔的制造費用=20 000×20=400咖(元)B產(chǎn)品應負擔的制造費用=5 000×20=100 000(元)
22、2013年5月10 日,甲公司以總價款70(E萬元,從二級市場購入乙公司股票500萬股準備長期持有,占乙公司30 %的股份,對乙公司有重大影響。購人股票時,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元,甲公司持有長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。
A 、 20000
B 、 1000
C 、 7000
D 、 6000
答案: C
解析:甲公司初始投資成本7 000萬元>乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額6 000(20 000×30%)萬元,不需調(diào)整已確認的初始投資成本,按初始投資成本7000萬元入賬。借:長期股權(quán)投資——成本7 000貸:銀行存款7000
23、 某企業(yè)年初未分配利潤為40 000元,本年實現(xiàn)凈利潤200 000元,本年提取一般盈余公積20 000元,提取公益金10 000元,向投資者分配利潤120 000元。該企業(yè)年末未分配利潤為()元。’
A 、 240 000
B 、 170 000
C 、 90 000
D 、 50 000
答案: C
解析: 該企業(yè)年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。15. 【答案】A
24、 以下各項中會使應納稅所得額減少的是 ( )。
A 、 稅收滯納金
B 、 罰金
C 、 罰款
D 、 上年的未彌補虧損
答案: D
解析: 根據(jù)我國目前的制度規(guī)定,稅收滯納金、罰金和罰款三項都需要調(diào)整增加企業(yè)的應納稅所得額。 多項選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、 下列選項中,不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有() 。
A 、 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利
B 、 采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利
C 、 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額
D 、 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額
答案: A,B
解析: 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計入“資產(chǎn)減值損失”;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計人“公允價值變動損益”。
26、 下列費用應計入產(chǎn)品成本的有 ( )。
A 、 直接材料費用
B 、 直接人工費用
C 、 制造費用
D 、 企業(yè)行政管理費用
答案: A,B,C
解析: 企業(yè)行政管理費用應計入管理費用,其余三項應計人產(chǎn)品成本。
27、 下列會計科目中,屬于資產(chǎn)類的有 ( )。
A 、 預付賬款
B 、 應付賬款
C 、 預收賬款
D 、 長期待攤費用
答案: A,D
解析: 應付賬款、預收賬款屬于負債類科目。
28、 產(chǎn)品成本項目一般包括() 。
A 、 直接材料
B 、 直接人工
C 、 制造費用
D 、 管理費用
答案: A,B,C
解析: 產(chǎn)品成本項目一般包括直接材料、直接人工和制造費用。管理費用屬于期間費用。
29、應計入廢品損失的有()
A 、 生產(chǎn)過程中的不可修復產(chǎn)品
B 、 產(chǎn)品入庫后發(fā)生的不可修復費用
C 、 保管不善造成的產(chǎn)品毀壞
D 、 經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品
答案: A,B
解析:由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀壞,計入“管理費用”;經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品,作為銷售折讓減少收入。這兩項不包括在廢品損失內(nèi)。
30、 下列各項中,不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有() 。
A 、 提取任意盈余公積
B 、 盈余公積彌補虧損
C 、 用盈余公積分配現(xiàn)金股利
D 、 用未分配利潤分配股票股利
答案: A,B
解析: 留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分,A、B屬于留存收益內(nèi)部的增減變化,不會引起其總額發(fā)生增減變動。
31、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中,不正確的有 ( )。
A 、 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需進行攤銷
B 、 使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加,當月不用攤銷,從下月開始攤銷
C 、 使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應當視為零
D 、 所有的無形資產(chǎn)都應該進行攤銷
答案: B,D
解析: 使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加,當月開始攤銷;使用壽命有限的無形資產(chǎn)應該進行攤銷,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。
32、 下列各項中,關(guān)于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有 ( )。
A 、 委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入
B 、 委托方發(fā)出商品時應按約定的售價記入“委托代銷商品”科目
C 、 受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認勞務收入
D 、 受托方一般應按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款.
答案: A,C,D
解析: 采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時,委托方發(fā)出商品應按商品成本記入“委托代銷商品”科目。
33、 下列金融資產(chǎn)中屬于交易性金融資產(chǎn)的有() 。
A 、 短期股票投資
B 、 短期債券投資
C 、 預付款項
D 、 短期基金投資
答案: A,B,D
解析: 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價為目的而從二級市場購入的股票、債券、基金等。預付款項屬于企業(yè)在t3常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)。
34、 下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的處理,正確的有() 。
A 、 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的成本,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬
B 、 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目
C 、 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬
D 、 難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應付職工薪酬
答案: B,C,D
解析: 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。
35、下列各項中,不引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有() 。
A 、 資本公積轉(zhuǎn)增資本
B 、 盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C 、 盈余公積彌補虧損
D 、 從凈利潤中提取盈余公積
答案: A,B,C,D
解析:資本、資本公積、盈余公積和凈利潤都屬于所有者權(quán)益的組成部分,上述四項均不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
36、 下列稅金中,不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有() 。
A 、 增值稅
B 、 營業(yè)稅
C 、 消費稅
D 、 印花稅
答案: A,D
解析: 企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅(即進項稅額),可以從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。企業(yè)繳納的印花稅應計入當期管理費用。 判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確,并按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的,填涂答題卡中信息點[、/] ;認為表述錯誤的,填涂答題卡中信息點[X] 。每小題答題正確的得1分,答題錯誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
37、在計算盈余公積的時候,計算的基數(shù)不應包括年初的未分配利潤的貸方余額。()
答案: 對
解析:無解析
38、 企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應繳納消費稅。()
答案: 錯
解析: 消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅?梢姡M稅不僅僅是在銷售環(huán)節(jié)征收。
39、 如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時,應計提相應的壞賬準備。()
答案: 對
解析: 無解析
40、 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售產(chǎn)品一批,含稅價格4 1 200元,增值稅征收率3 %,該批產(chǎn)品應交增值稅為l 200元。()
答案: 對
解析: 該批產(chǎn)品應交增值稅為:41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。
4 1、 如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,即使是由企業(yè)擁有或者控制的,也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。()
答案: 對
解析: 無解析
42、 資本公積是所有者權(quán)益的組成部分,也是企業(yè)據(jù)以向投資者分配利潤的主要依據(jù)。()
答案: 錯
解析: 從形成來源上看,資本公積不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的,從本質(zhì)上講,應屬于投入資本范疇。不能用于向投資者分配利潤。
43、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。()
答案: 錯
解析: 在物價上漲時,當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。
44、 在企業(yè)委托其他單位加工商品時,如果收回后直接對外銷售,則企業(yè)所交的增值稅計入委托加工物資成本。()
答案: 錯
解析: 增值稅作為價外稅不可以計入委托加工物資的成本。
45、 企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項,應在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)。()
答案: 錯
解析: 企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。因此,應在資產(chǎn)負債表中列為在建工程項目。
46、 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。()
答案: 錯
解析: 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用。不定項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分)
47、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。
甲股份有限公司.( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17 %。商品銷售價格均不含增值稅稅額,所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2012年12月,甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下:
( 1) 12月1日,對A公司銷售商品~批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元,增值稅稅額為l7萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司巳承諾付款。為及時收回貨款,給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2 /10,1 /20,n /30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素) 。該批商品的實際成本為85萬元。12月19 日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存人銀行。
(2) 12月2 日,收到8公司來函,要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5 %的折讓( 甲公司在該批商品售出時,已確認銷售收入200萬元,并收到款項) 。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。
(3) 12月4 日,與c公司簽訂協(xié)議,向c公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元,增值稅稅額為l7萬元;該協(xié)議規(guī)定,甲公司應在2002年5月1 13將該批商品購回,回購價為ll0萬元(不含增值稅稅額) 。商品已發(fā)出,款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。
(4) 12月14 日,與D公司簽訂合同,以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元,實際成本為75萬元,提貨單已交D公司。該合同規(guī)定,該商品價款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到,存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14 日和2月14 日。
(5) 12月15 日,與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定,該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅稅額) ,于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。l2月31 13,該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資) 。l2月31 13,鑒于E公司發(fā)生重大財務困難,甲公司預計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值稅稅額) 。
(6) 12月25 日,與F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款,商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅稅額) ,實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13,甲公司收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的20 %,款項尚未收到。
(7) 12月31日,與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價款為80萬元(不含增值稅稅額) ,自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂l3,收到C公司預付的款項40萬元,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(8) 12月31日,與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元,增值稅稅額為51萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。該協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價格的25 %屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。
(9) 12月31日,收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的進貨退回證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
根據(jù)資料( 1) ,甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借:應收賬款117
貸:主營業(yè)務收入l00
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
B 、 借:主營業(yè)務成本85
貸:庫存商品85
C 、 借:銀行存款116財務費用l
貸:應收賬款117
D 、 借:銀行存款116管理費用l
貸:應收賬款117
答案: A,B,C
解析:無解析
48、根據(jù)資料(2) ,甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借:主營業(yè)務收入10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸:銀行存款ll。7
B 、 借:銀行存款11.7
貸:主營業(yè)務收入l0
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
C 、 借:主營業(yè)務收入11.70
貸:銀行存款ll.7
D 、 借:銷售費用11.70
貸:銀行存款ll.7
答案: A
解析:無解析
49、根據(jù)資料(4) ,甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借:分期收款發(fā)出商品75
貸:庫存商品75
B 、 借:銀行存款46.8
貸:主營業(yè)務收入40
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8
C 、 借:主營業(yè)務成本75
貸:分期收款發(fā)出商品75
D 、 借:主營業(yè)務成本25
貸:分期收款發(fā)出商品25
答案: A,B,D
解析:無解析
50、根據(jù)資料(5) ,甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借:應收賬款l7.55
貸:主營業(yè)務收入l5
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 .55
B 、 借:勞務成本20
貸:應付工資20
C 、 借:主營業(yè)務成本20
貸:勞務成本20
D 、 借:主營業(yè)務成本20
貸:生產(chǎn)成本20
答案: A,B,C
解析:無解析
51、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為l7 %。原材料采用實際成本核算,原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2012年4月,與A材料相關(guān)的資料如下:
( 1) 1日,“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000千克,其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克) 。
(2)5 日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單,貨款1 800元,增值稅稅額306元。對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
(3)8 日,以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000千克,發(fā)票賬單已收到,貨款36 000元,增值稅稅額6120元,運輸費用l 000元。材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。
(4) 11日,收到8 日采購的A材料,驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查,短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。
(5) 18 日,持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元,增值稅稅額為84 15元,另支付運輸費用2 000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存人銀行。
(6)21日,基本生產(chǎn)車間自制A材料50千克驗收入庫,總成本為600元。
(7)30 日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克,車間管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克,企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克。
根據(jù)資料( 1)一(7) ,計算甲公司
2012年4月份發(fā)出A材料的成本是() 。
A 、 發(fā)出A材料成本是109 300元
B 、 發(fā)出A材料成本是107 300元
C 、 發(fā)出A材料單位成本是l0.93元/千克
D 、 發(fā)出A材料單位成本是10.73元/千克
答案: A,C
解析:發(fā)出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發(fā)出A材料單位成本=109 300 /(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克
52、根據(jù)資料(3) ,甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借:在途物資37 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120
貸:銀行存款43 120
B 、 借:材料采購37 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120
貸:銀行存款43 120
C 、 借:原材料37 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120
貸:銀行存款43 120
D 、 不作賬務處理。
答案: A
解析:實際成本法下,購買材料未入庫,應通過“在途物資”科目核算。
53、 根據(jù)資料( 1)一(7) ,計算甲公司2012年4月份購入材料的進項稅額是()元。
A 、 306
B 、 6 120
C 、 6 426
D 、 14 84 1
答案: D
解析: 4月份購人材料的進項稅額=306+6120+8415=14841(元)①借:應付賬款2 000貸:原材料2 000②借:原材料2 200應交稅費——應交增值稅(進項稅額)306貸:銀行存款2 506
、劢瑁涸谕疚镔Y37 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120貸:銀行存款43 120借:原材料37 000貸:在途物資37 000⑤借:原材料51 500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8 415銀行存款20 085貸:其他貨幣資金80 000⑥借:原材料600貸:生產(chǎn)成本600⑦借:生產(chǎn)成本65 580制造費用l0 930管理費用l0 930貸:原材料87 440
54、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。
( 1)2011年5月20 日,甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票,另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)2011年5月27 日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。
(3)2011年6月30 日,乙公司股票收盤價跌至每股26元,甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。
(4)2011年7月起,乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日,乙公司股票收盤價跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。
(5)2012年4月26 日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。
(6)2012年5月10 日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l萬元。
(7)2012年1月1日起,乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30 日,乙公司股票收盤價升至每股25元。
(8)2012年l2月24 日,‘ 甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票,同時支付相關(guān)交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30 日和l2月31日確認公允價值變動并進行減值測試,不考慮所得稅因素。
根據(jù)資料( 1) ,甲公司2011年5月20 日會計處理正確的是() 。
A 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80
貸:其他貨幣資金——存出投資款301.80
B 、 借可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80
應收股利6
貸:其他貨幣資金——存出投資款 301.80
C 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本294
應收股利.6
財務費用l.8
貸:其他貨幣資金——存出投資款301.80
D 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本294
應收股利6
投資收益l.8、
貸:其他貨幣資金——存出投資款301.80
答案: B
解析:購買股票支付的相關(guān)交易費用1.8萬元應計入可供出售金融資產(chǎn)成本。借:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80應收股利6貸:其他貨幣資金
——存出投資款301。80
55、根據(jù)資料(2) ,甲公司2011年5月27 日會計處理正確的是() 。
A 、 借:其他貨幣資金——存出投資款6
貸:應收股利6
B 、 借:其他貨幣資金——存出投資款6
貸:投資收益6
C 、 借:其他貨幣資金——存出投資款、6
貸:財務費用6
D 、 借:其他貨幣資金——存出投資款6
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本6
答案: A
解析:購買股票支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利實際收回時作為債券收回,沖減應收股利。借:其他貨幣資金——存出投資款6貸:應收股利6
56、根據(jù)資料(3) ,甲公司2011年6月30 日會計處理正確的是() 。
A 、 借:資產(chǎn)減值損失35.80
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
B 、 借:投資收益35.80
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
C 、 借:資本公積——其他資本公積35.80
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
D 、 借:資產(chǎn)減值損失35.80
貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備35.80
答案: C
解析:暫時性的股價下跌屬于公允價值變動,而不是資產(chǎn)減值損失。借:資本公積——其他資本公積35.80貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
57、根據(jù)資料(4) ,甲公司2011年12月31日會計處理正確的是() 。
A 、 借:資本公積——其他資本公積60
貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
B 、 借:投資收益60
貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
C 、 借:資產(chǎn)減值損失60
貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
D 、 借:資產(chǎn)減值損失95.80
貸:資本公積——其他資本公積35.80
可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
答案: D
解析:可供出售金融資產(chǎn)減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借:資產(chǎn)減值損失95.80貸:資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
58、根據(jù)資料(5) ,甲公司2012年4月26 日會計處理正確的是() 。
A 、 借:應收股利1
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l
B 、 借:應收股利1
貸:投資收益l
C 、 借:應收股利1
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本l
D 、 借:應收股利1
貸:資產(chǎn)減值損失l
答案: B
解析:被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,投資方應確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借:應收股利l貸:投資收益l
59、根據(jù)資料(6) ,2012年5月10 日會計處理正確的是() 。
A 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50
貸:資本公積——其他資本公積35.8資產(chǎn)減值
B 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動50
貸:資本公積——其他資本公積50
C 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50
貸:資產(chǎn)減值損失50
D 、 借:可供出售金融資產(chǎn)———減值準備50
貸本公積——其他資本公積50
答案: A
解析:借:其他貨幣資金——存出投資款1貸:應收股利l
60、根據(jù)資料(7) ,2012年6月30 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸:資本公積——其他資本公積35.8
資產(chǎn)減值損失 14 .2
B 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 50
貸:資本公積——其他資本公積 50
C 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸:資產(chǎn)減值損失50
D 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸:資本公積——其他資本公積 50
答案: D
解析:對于已確認資產(chǎn)減值損失的可供出售的金融資產(chǎn),在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的,應當在原已確認的減值損失范圍內(nèi)按恢復的金額,借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;但可供出售的金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益性資產(chǎn)的,借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸:資本公積——其他資本公積 50
61、根據(jù)資料(8) ,2012年12月24 日會計處理正確的是() 。
A 、 借:其他貨幣資金——存出投資款27B.32
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
——減值準備10
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80
投資收益22 .32
B 、 借:資本公積——其他資本公積85.80
貸:投資收益85.80
C 、 借:其他貨幣資金——存出投資款27B.32
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
——減值準備10
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80
投資收益28.32
D 、 借:資本公積——其他資本公積50
貸:投資收益50
答案: C,D
解析:借:其他貨幣資金——存出投資款278.32可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80——減值準備lO貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80
投資收益28.32借:資本公積——其他資本公積50貸:投資收益50
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