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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》試題及答案

時(shí)間:2022-07-21 23:03:41 會(huì)計(jì)考試 我要投稿
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選試題及答案2017

  現(xiàn)今社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)要求是越來越高。考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅是一個(gè)起步。以下是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選試題及答案2017,歡迎參考閱讀!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選試題及答案2017

  單項(xiàng)選擇題:

  1、A公司于2015年3月20日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,設(shè)備價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為34萬元,購入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同),無殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同),則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬元。

  A.35.1

  B.170

  C.30

  D.140

  2、下列負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。

  A.從銀行取得的短期借款

  B.賒購商品

  C.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

  D.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

  3、A公司于2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元,2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元,2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元,2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

  A.0

  B.120

  C.90

  D.110

  4、大海公司2013年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備,原價(jià)為2 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊;稅法處理時(shí)允許采用加速折舊法計(jì)提折舊,大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相等。計(jì)提了兩年的折舊后,2015年12月31日,大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

  A.1 280

  B.1 440

  C.160

  D.0

  5、2015年1月1日,甲公司以1 019.33萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元,票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素,2015年12月31日,該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

  A.1 019.33

  B.1070.30

  C.0

  D.1 000

  6、正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是( )。

  A.-36.97萬元

  B.338.63萬元

  C.-102.6萬元

  D.18萬元

  7、下列有關(guān)存貨清查的處理,不正確的是( )。

  A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

  B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出

  C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本

  D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí),在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

  8、2010年1月1日,長(zhǎng)江公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè),租期5年,每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是長(zhǎng)江公司2007年7月1 日購入的,初始入賬價(jià)值為100萬元,預(yù)計(jì)使用期限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,長(zhǎng)江公司采用直線法攤銷。長(zhǎng)江公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為( )。

  A.30萬元

  B.18.5萬元

  C.10萬元

  D.-8.5萬元

  9、2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán),當(dāng)日完成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司以-項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià),投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1000萬元(其中成本800萬元,公允價(jià)值變動(dòng)200萬元),該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在取得投資當(dāng)日的公允價(jià)值為1500萬元。取得投資當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬元,公允價(jià)值為6000萬元,差額由-批存貨產(chǎn)生,該批存貨在2014年對(duì)外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮所得稅等因素的影響,則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為( )。

  A.560萬元

  B.590萬元

  C.760萬元

  D.890萬元

  參考答案

  1、C

  【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12 =170(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元),2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬元)。

  2、D

  【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B不影響損益,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)D,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)C,稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

  3、A

  【解析】2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除,因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

  4、A

  【解析】2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬元)。

  5、B

  【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價(jià)值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

  6、D

  【解析】正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=480―66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)

  7、C

  【解析】因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。

  8、B

  【解析】影響長(zhǎng)江公司2010年?duì)I業(yè)利潤的金額=30-100/10―1.5=18.5(萬元)

  9、D

  【解析】甲公司取得投資時(shí)影響損益金額=1500―1000+6000×30% 一1500=800(萬元),期末甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益=(500―500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=800+90=890(萬元)。

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