注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題及答案

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法這門科目的備考，做試題是必要的。今天，小編精心整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題，供廣大考生備考練習(xí)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題(一)

　　1、(單選)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　2、(單選)甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2014年5月實(shí)際繳納增值稅28萬(wàn)元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　3、(多選)下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

　　A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

　　B.偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

　　4、(多選)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有( )。

　　A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　5、(多選)下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題答案

　　1、A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元)。

　　2、C

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅=28×7%+15×5%=2.71(萬(wàn)元)。

　　3、ACD

　　4、ABD

　　【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿 (選項(xiàng)B);(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹�前�?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5、BCD

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題(二)

　　1、下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A、按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

　　C、對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)

　　D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

　　2、某企業(yè)2013年自建物資倉(cāng)庫(kù)，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設(shè)支出為120萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　3、下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。

　　A、企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

　　C、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題答案

　　1、D

　　【解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、A

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬(wàn)元)=3360(元)。

　　3、A

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

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