工程施工會計科目及賬務(wù)處理最新

工程施工會計科目及賬務(wù)處理最新1

　　一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

　　三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

　　(二)確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。

　　(三)合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的.“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程施工會計科目及賬務(wù)處理最新2

　　一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。

　　二、本科目可按建造合同進行明細核算。

　　三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

　　合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的.“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

　　四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

工程施工會計科目及賬務(wù)處理最新3

　　一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。

　　二、本科目可按施工機械或運輸設(shè)備的種類等進行明細核算。小企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為:人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。

　　三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。

　　(二)期(月)末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設(shè)備)的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末應(yīng)無余額。

　　1.會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

　　建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

　�。ㄒ唬┕こ淌┕� 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

　　在合同成本下，設(shè)置以下明細科目

　�。�1）人工費（項目/部門核算）

　�。�2）材料費（項目/部門核算）

　�。�3）機械使用費（項目/部門核算）

　　（4）其他直接費（項目/部門核算）

　�。�5）分包成本（項目/部門核算

　　（6）間接費用

　　間接費用下設(shè)下列明細科目

　　管理人員工資（項目/部門核算）、職工福利費（項目/部門核算）、固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）、低值易耗品攤銷（項目/部門核算）、辦公費（項目/部門核算）、差旅費（項目/部門核算）、財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）、工程保修費（項目/部門核算）、排污費（項目/部門核算）、勞動保護費（項目/部門核算）、檢驗試驗費（項目/部門核算）、外單位管理費（項目/部門核算）、材料整理及零星運費（項目/部門核算）、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）、取暖費（項目/部門核算）、其他費用（項目/部門核算）

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

　　具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

　�。ǘ�）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

　　通常情況下，應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：

　　工資及附加（部門/設(shè)備核算）、燃料及動力（部門/設(shè)備核算）、折舊費（部門/設(shè)備核算）、配件及修理費（部門/設(shè)備核算）、間接費用（部門/設(shè)備核算）

　　（三）應(yīng)收賬款

　　1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

　　2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

　　3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　�。ㄋ模�應(yīng)付賬款

　　1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　　（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

　�。�六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可）

　　1、目標成本

　　目標成本下設(shè)置以下明細科目

　�。�1）人工費（項目/部門核算）

　　（2）材料費（項目/部門核算）

　�。�3）機械使用費（項目/部門核算）

　　（4）其他直接費（項目/部門核算）

　�。�5）間接費用（項目/部門核算）

　　2、稅金（項目/部門核算）

　　3、勞動保護費（項目/部門核算）

　　4、公司管理費（項目/部門核算）

　　5、公司利潤（項目/部門核算）

　　工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：

　　1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：

　�。�1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　�。�2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

　�。�3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　�。�4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。

　　（5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。

　　(6)企業(yè)應(yīng)承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容

　　2．材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：

　　（1）材料原價（或供應(yīng)價格）。

　�。�2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。

　�。�3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　�。�4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。

　　包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

　�。�5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

　　3．施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。

　　施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成：

　�。�1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。

　�。�2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

　�。�3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。

　�。�4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；

　　場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

　�。�5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。

　�。�6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

　�。�7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

　　設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。

　　4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

　　包括內(nèi)容：

　�。�1）環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。

　�。�2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。

　　（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。

　　（4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。

　　臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。

　　臨時設(shè)施費用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。

　�。�5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。

　�。�6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。

　　（7）大型機械設(shè)備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的'人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。

　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

　�。�9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

　�。�10）已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所需費用。

　�。�11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。

　　二.在總部統(tǒng)一的核算中,按項目設(shè)置會計人員;財務(wù)軟件需要實現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細帳報表等一個獨立帳套的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業(yè)務(wù).帳套中總部是作為一個與項目平衡的內(nèi)部

　　核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套. 三.資金各項目分部獨立.通過在內(nèi)部財務(wù)核算中,設(shè)置”內(nèi)部銀行存款”科目,實現(xiàn)各項目部門的資金獨立.內(nèi)部部門核算，分項目部門、公司總部、公司三大部分。對于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項目分部與公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計數(shù)為零，因此這個“內(nèi)部銀行存款”科目不會影響到公司的整體財務(wù)數(shù)據(jù)。

　　借：財務(wù)費用—項目A5 貸：內(nèi)部銀行存款—項目A5 借：財務(wù)費用—總部-5 貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5

　　從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍的對沖，是沒有實際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，減少了一點可用資金。

　　四．如果財務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠程傳輸，項目會計人員還可以進駐項目所在地進行及時核算與監(jiān)控，當然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現(xiàn)實。但遠程的管理應(yīng)該也是一個發(fā)展的方向。

　　1、關(guān)于成本的賬務(wù)處理：

　　分配工資獎金：

　　借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）

　　機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）

　　工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　領(lǐng)用原材料

　　借：工程施工-合同成本-材料費

　　貸：原材料

　　臺班費結(jié)算：

　　借：工程施工-合同成本-機械使用費

　　貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）

　　甲供料的賬務(wù)處理：

　　甲方撥付：

　　借：原材料-甲供材料-XX 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　領(lǐng)用時：

　　借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　項目專門借款發(fā)生的利息：

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）

　　委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）

　　撥付物資時：

　　借：委托加工物資 貸：原材料-XX材料

　　支付加工費時：

　　借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　收回加工物資：

　　借：原材料-XX 貸：委托加工物資

　　領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。

　　2、分包核算專題

　　工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。

　　工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。

　　通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。

　　涉及到的主要賬務(wù)處理如下：

　　1）、分包成本的確定

　　總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應(yīng)當要求分包方出具建安發(fā)票。

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　2）、分包方領(lǐng)取材料的核算

　　領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關(guān)鍵。

　　領(lǐng)用時：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　3）、支付的處理一般是：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：銀行存款

　　4）、與分包單位的結(jié)算：

　　有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。

　　通常情況下，總承包方應(yīng)當列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。

　　但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益�？偝邪�方收取的管理費作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認。

　　例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業(yè)稅及附加3.30%。

　　這時，在實際處理時需要注意：

　�、佟⑹杖〉墓芾碣M應(yīng)當與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。

　　②、分包單位的稅應(yīng)當在與分包單位結(jié)算時扣除。

　　即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元

　　最后補充差額進成本：

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目33.50萬元（433.50-400）

　　貸：應(yīng)付賬款 33.50萬元

　　一、建筑行業(yè)涉及的稅種：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。

　　1、營業(yè)稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3% 2、城市維護建設(shè)稅：

　　應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1% 3、教育費附加：

　　應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3% 4、印花稅主要涉及范圍包括：借款合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同

　　借款合同應(yīng)納稅額=借款金額*適用稅率，稅率：0.005‰

　　財產(chǎn)保險合同應(yīng)納稅額=保險費收入*適用稅率，稅率：1‰

　　財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額=租賃金額*適用稅率，稅率：1‰

　　5、房產(chǎn)稅：

　　（1）從價計征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% （2）從租計征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

　　6、土地使用稅：

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標準如下：

　　(1)大城市0.5元至10元。

　　(2)中等城市0.4元至8元。

　　(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學習卡|國內(nèi)財

　　(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。

　　全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額

　　7、征稅范圍：年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。

　　年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　企業(yè)所得稅稅率25%

　　1、基本流程

　　憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬

　　2、支付社會保險費

　　劃出社保費用時

　　借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）

　　其他應(yīng)收款—員工保險（個人繳付部分）

　　內(nèi)部往來—XX分公司（按全額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）

　　貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人部分）

　　銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

　　3、確認收入

　　開具工程款發(fā)票時,公司會計處理

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　預收賬款（之前如有預收款項）

　　貸：工程結(jié)算收入——各項目

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項11%的稅率）

　　購進工程材料時

　　借：工程物資

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　繳納稅金時

　　借：應(yīng)交稅費-各種稅金(銷項減進項)

　　貸：銀行存款

　　全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

　　4、固定資產(chǎn)

　　收到購進單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。

　　固定資產(chǎn)增加時

　　借：固定資產(chǎn)——各部門

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　計提折舊時

　　借：管理費用——折舊費（管理部門用）

　　工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）

　　貸：累計折舊

　　5、低值易耗品

　　對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

　　購進時

　　借：低值易耗品——具體名稱

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　領(lǐng)用時

　　借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

　　管理費用——低值易耗品攤銷

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責任的，按該低值易耗品的10%余額

　　借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　經(jīng)研究決定處理辦法后

　　借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責任人）

　　營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

　　自然報廢時，按其10%余額

　　借：工程施工（或管理費用）

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　6、庫存材料

　　項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

　　7、臨時設(shè)施

　　對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目→首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。

　　購進臨時設(shè)施時：

　　借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　進項目部成本時：

　　借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷

　　貸：臨時設(shè)施攤銷

　　8、計提無形資產(chǎn)攤銷

　　根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：

　　借：工程施工（或管理費用）

　　貸：無形資產(chǎn)

　　9、計提工資、福利費

　　根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關(guān)會計憑證。即：

　　借：管理費用——工資（或福利費）

　　工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

　　貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資

　　應(yīng)付福利費

　　10、計提流轉(zhuǎn)稅金

　　根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）

　　貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

　　其他應(yīng)交款（各費種）

　　11、成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末前，成本會計將當月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：

　　借：工程結(jié)算成本——各項目部

　　貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

　　12、結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，

　　借：本年利潤

　　有貸方發(fā)生額的各明細科目

　　貸：有借方發(fā)生額的各明細科目

　　本年利潤

　　13、憑證審核

　　出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。

　　14、月末核對

　　在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。

工程施工會計科目及賬務(wù)處理最新4

　　1.材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：

　�。�1）材料原價（或供應(yīng)價格）。

　　（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。

　�。�3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　�。�4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。

　　包括：采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

　�。�5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

　　2.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：

　�。�1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　�。�2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

　�。�3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　�。�4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。

　�。�5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。

　�。�6）企業(yè)應(yīng)承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容

　　3.施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。

　　施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成：

　�。�1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的`時間價值。

　　（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

　�。�3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。

　�。�4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；

　　場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

　�。�5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。

　�。�6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃

　�。�7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

　　設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。

　　4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

　　包括內(nèi)容：

　　（1）環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。

　　（2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。

　　（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。

　　（4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。

　　臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。

　　臨時設(shè)施費用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。

　�。�5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。

　�。�6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。

　�。�7）大型機械設(shè)備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施

　　工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。

　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

　�。�9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

　�。�10）已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所需費用。

　�。�11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。

　　管理人員工資核算項目管理人員的工資及獎金

　　職工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費

　　固定資產(chǎn)使用費核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。

　　低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。

　　辦公費核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。

　　差旅費核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。

　　工程保修費核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用

　　排污費核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等

　　勞動保護費核算項目為職工購置的各項勞保用品費用

　　外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費

　　其他費用（項目/部門核算）。

　　工程施工會計科目及明細科目的核算內(nèi)容只有以下幾個不一樣，其余的和工業(yè)企業(yè)的會計科目及明細科目及核算內(nèi)容是相同的

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